جدول المحتويات:
الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة هي النتائج المباشرة للضرائب المؤجلة ، والتي تستند إلى فروق مؤقتة في الإيرادات أو النفقات المسجلة بين الدفاتر المحاسبية والإقرارات الضريبية. بمعنى آخر ، فإن أي فرق في أساس الضريبة للدخل المحاسبي والدخل الخاضع للضريبة يؤدي إلى اختلاف الضريبة بين مصاريف ضريبة الدخل المبلغ عنها للدفاتر المحاسبية وضريبة الدخل المستحقة للإقرار الضريبي. يمكن أن تكون الضرائب المؤجلة مؤجلة إما لمصروف الضريبة أو الضريبة المستحقة ، والتي تولد أصول أو مطلوبات ضريبية مؤجلة على التوالي في ميزانية عمومية.
كتب المحاسبة
لتسجيل الإيرادات والمصروفات في الدفاتر المحاسبية ، يجب على الشركات اتباع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ، أو مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ، والتي تستند إلى الاستحقاق. بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما ، تسجل الشركات إيراداتها عندما تكون قابلة للتحقيق ومكتسبة على الرغم من عدم تلقي أموال نقدية. وبالمثل ، تسجل الشركات المصروفات عند حدوثها على الرغم من عدم دفع أي مبالغ نقدية. نتيجة لذلك ، تقوم الشركات بحساب أساسها الضريبي والإبلاغ عن المصاريف الضريبية في الدفاتر المحاسبية بناءً على إيرادات المحاسبة المستمدة من الإيرادات والمصروفات المسجلة باستخدام مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً.
عائدات الضرائب
الدخل المحاسبي بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما لا يجوز التوفيق في بعض الأحيان مع الدخل الخاضع للضريبة ، والأساس الضريبي لحساب ضريبة الدخل المستحقة المطلوبة من قبل الرموز الضريبية.بموجب قوانين الضرائب القائمة على النقد ، لا تسجل الشركات الإيرادات والمصروفات إلا عند تلقيها أو دفعها نقدًا ، بصرف النظر عما إذا كانت الإيرادات قد تم تحصيلها أو تكبدها. نتيجة لذلك ، إذا كان مقدار الدخل المحاسبي استنادًا إلى مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا يختلف عن الدخل الخاضع للضريبة استنادًا إلى الرموز الضريبية ، فإن حساب ضريبة الدخل المحسوبة لدفاتر المحاسبة سيختلف عن ضريبة الدخل المستحقة عن الإقرارات الضريبية ، مما يؤدي إلى تأجيل الضريبة.
الأصول الضريبية المؤجلة
عندما تكون مصروف ضريبة الدخل أصغر من ضريبة الدخل المستحقة نتيجة خصم أي مصروفات غير نقدية في الدفاتر المحاسبية ، يتم تأجيل بعض مصروفات ضريبة الدخل إلى المستقبل. تؤدي ضريبة الدخل الأكبر المستحقة على الإقرارات الضريبية إلى إنشاء أصل ضريبي مؤجل ، يمكن للشركات استخدامه لدفع مصاريف ضريبة الدخل المؤجلة في المستقبل. يمكن تقديم أصول الضريبة المؤجلة كأصول متداولة إذا تم تسوية الفرق المؤقت بين الدخل المحاسبي والإيرادات الخاضعة للضريبة في العام التالي.
الالتزامات الضريبية المؤجلة
عندما تكون مصروف ضريبة الدخل أكبر من ضريبة الدخل المستحقة نتيجة عدم الاعتراف بأي إيرادات غير نقدية في الإقرارات الضريبية ، يتم تأجيل بعض الدخل المستحق إلى المستقبل. تخلق ضريبة الدخل الأصغر المستحقة على الإقرارات الضريبية التزامًا ضريبيًا مؤجلًا ، يجب على الشركات الوفاء به عن طريق دفع أي ضريبة دخل مؤجلة مستحقة الدفع في المستقبل. يمكن تقديم المطلوبات المؤجلة كمطلوبات متداولة إذا تم تسوية فرق مؤقت بين الدخل المحاسبي والإيرادات الخاضعة للضريبة في العام التالي.