جدول المحتويات:
يمكن لشركات الاتصالات الخلوية شراء ارتفاعات دائمة للأرض لوضع أبراج راديوية مكررة خلوية. نظرًا لأن التيسير الدائم يوفر للشركات حقوق ملكية دائمة ، فإن خدمة الإيرادات الداخلية تتعامل مع مبيعات التسهيلات الدائمة كمبيعات للممتلكات العقارية. لمالك الأرض ، هذا العلاج له فوائد ضريبية كبيرة.
ارتفاعات مثل البيع
عندما تقوم ببيع أحد التسهيلات التي تحد من حقوق ملكية المشتري إلى فترة زمنية محددة ، فإن مصلحة الضرائب تعامل المعاملة على أنها عقد إيجار. تخضع مدفوعات الإيجار التي تتلقاها إلى معدلات ضريبة الدخل العادية الأعلى. ومع ذلك ، عندما تبيع حقًا دائمًا في التسوية ، فإن ديمومة حقوق المشتري في الأرض تستلزم معاملة ضريبية كبيع عقار بدلاً من عقد إيجار. نظرًا لأن مبيعات العقارات تخضع لقواعد المكاسب الرأسمالية ، فإن بيع التخفيف الدائم يمكن أن يوفر عليك مبلغًا كبيرًا من ضريبة الدخل نتيجة لانخفاض معدلات الضريبة على أرباح رأس المال طويلة الأجل.
تخصيص أساس الملكية
كما هو الحال مع بيع أي أصل رأسمالي ، يجب عليك أولاً تحديد أساس الضريبة في الأرض التي تم بيع التسهيل عليها. ومع ذلك ، لا يمكنك استخدام الأساس الضريبي للممتلكات الخاصة بك بأكملها ؛ بدلاً من ذلك ، يجب عليك تخصيص ذلك الجزء فقط من قطعة الأرض التي تخضع للارتياح الدائم. لنفترض ، على سبيل المثال ، أنك حصلت على 10 فدان من الأراضي بتكلفة أساسية قدرها مليون دولار. إذا كان واحد فقط من تلك الأكرات خاضعًا للتسهيل ، فأنت تخصص 10 بالمائة (100000 دولار) من إجمالي أساس الضريبة للفدان الواحد لأنه يمثل 10 بالمائة من 10 أفدنة.
حساب الربح الخاضع للضريبة
بمجرد تخصيص أساسك الضريبي ، قم بحساب الربح الرأسمالي الخاص بك باعتباره السعر الذي تحصل عليه مقابل التخفيف الدائم مطروحًا منه الأساس الضريبي. على سبيل المثال ، إذا قدمت لك الشركة الخلوية مبلغًا قدره 5 ملايين دولار مقابل التسهيلات الدائمة ، فستبلغ عن زيادة في رأس المال تبلغ 4.9 مليون دولار. شريطة أن تكون قد امتلكت العقار لأكثر من عام واحد في وقت بيع التسهيلات ، يمكنك الإبلاغ عن 4.9 مليون دولار على أنها ربح رأسمالي طويل الأجل في الجدول D والاستفادة من معدلات الضريبة المنخفضة. ومع ذلك ، إذا كنت تملك الأرض لمدة عام واحد أو أقل ، فيجب عليك الإبلاغ عن المعاملة على أنها مكاسب رأسمالية قصيرة الأجل ، والتي تخضع لمعدلات ضريبة الدخل العادية.
1031 صرف تأجيل
يوفر لك البيع الدائم فرصة لإرجاء الربح الخاضع للضريبة الناتج عن طريق الدخول في معاملة تبادل مماثلة. الشرط الأساسي لقواعد الصرف المشابهة هي أن تقوم بإعادة استثمار عائدات بيع التيسير في قطعة مماثلة من الممتلكات. ومع ذلك ، يجب عليك تحديد خاصية مماثلة في غضون 45 يوما من بيع الارتفاق الدائم. علاوة على ذلك ، يجب أن يكون شراء العقار الخاص بك مكتملًا خلال 180 يومًا من بيع التسهيلات أو الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي التالي ، أيهما أقرب. إذا اخترت شراء عقار مماثل ، فإن أساسك في العقار الجديد مماثل للأساس الذي تملكه. لذلك ، لا تتعرف على مكسب خاضع للضريبة حتى تبيع خاصية مماثلة.