هل توزيعات التصفية النقدية خاضعة للضريبة؟

عندما تقوم الشركة بتصفية أصولها جزئيًا أو كليًا ، فقد تصدر الشركة توزيعات تصفية ، والمعروفة أيضًا باسم تصفية الأرباح ، إلى مساهميها. يجوز للشركة تقديم توزيعات تصفية غير نقدية ، أو توزيعات نقدية تصفية أو كليهما. تتطلب خدمة الإيرادات الداخلية مستلمًا لتوزيع تصفية نقدية لتسجيل المبلغ الذي يتلقاه على الخط 8 من النموذج 1099-DIV. ولكي ترى مصلحة الضرائب توزيعًا سيولة للتصفية خاضعًا للضريبة على المستلم ، يجب أن يتجاوز المبلغ المستلم أساس دافع الضرائب في أسهم الشركة.

إذا كان أساس الشخص أقل من المبلغ الذي يتلقاه كتوزيع للتصفية النقدية ، فإن مصلحة الضرائب ترى الفرق على أنه خاضع للضريبة.

أساس

بشكل عام ، فإن أساس حامل الأسهم يساوي المبلغ الذي يدفعه للحصول على الأسهم في شركة ، بما في ذلك العمولات والرسوم ذات الصلة. إذا كان شخص ما يتحمل ملكية الأسهم من خلال وسائل أخرى غير شرائه ، فإن مصلحة الضرائب توفر إرشادات لتحديد أساس الفرد في السهم في منشور IRS 550. إذا ، على سبيل المثال ، يتلقى دافع الضرائب الأسهم نتيجة للإرث ، وعادة ما يكون مصلحة الضرائب يتطلب من المتلقي أن يتحمل القيمة السوقية العادلة للسهم في وقت وفاة المتوفى كأساس للسهم. إذا ، من ناحية أخرى ، إذا كان الشخص يتلقى الأسهم كدفعة مقابل الخدمات ، فإن مصلحة الضرائب تطلب منه المطالبة بالقيمة السوقية العادلة للسهم كإيراد وتحمل المبلغ المطالب به كأساس له في الأسهم.

المكاسب مقابل الخسائر

يجوز للشركة تقديم توزيعات تصفية نقدية في دفعة واحدة أو أكثر. إذا تجاوز المبلغ الإجمالي الذي تلقاه أحد المساهمين أساس دافع الضرائب في أسهم الشركة ، يسجل مكاسب رأس المال على ضرائبه الفيدرالية. إذا تلقى شخص توزيعات تصفية نقدية تساوي مبلغًا أقل من أساسه في أسهم الشركة ، يسجل خسارة رأسمالية.

على المدى القصير أو الطويل

تحدد المدة الزمنية التي يمتلكها دافع الضرائب للسهم الصادر من شركة التصفية ما إذا كان يسجل مكسب أو خسارة رأسمالية قصيرة الأجل أو طويلة الأجل على ضرائبه الفيدرالية. تبدأ فترة احتجاز الشخص في اليوم التالي لحيازته للأسهم في شركة وتنتهي في اليوم التالي لاستلام الدفعة أو توزيع التصفية النهائي للسهم. إذا كان دافع الضرائب يحتفظ بسهم لمدة عام واحد أو أقل ، يعتبر مصلحة الضرائب أن مكسب أو خسارة رأس المال قصيرة الأجل. إذا تجاوزت فترة احتجاز الشخص سنة واحدة ، فإن مصلحة الضرائب ترى أن مكسب أو خسارة رأس المال طويلة الأجل.

عمليات الاستحواذ المتعددة

إذا قام دافع الضرائب بشراء أسهم في شركة في عدة معاملات منفصلة وقررت الشركة تصفية أصولها بالكامل ، فإن مصلحة الضرائب تطلب من المساهم توزيع أي توزيعات تصفية نقدية على كل مجموعة من مجموعات الأسهم المختلفة التي يملكها. بمعنى آخر ، يجب على دافع الضرائب تقسيم عدد الأسهم التي قام بشرائها في كل معاملة على إجمالي عدد الأسهم التي يملكها لتحديد مقدار الربح أو الخسارة في رأس المال. إذا قررت الشركة تصفية أصولها جزئيًا بدلاً من ذلك ، فإن مصلحة الضرائب تطلب من نفس حامل الأسهم تطبيق المبلغ الذي يتلقاه كتوزيع تصفية نقدية مقابل مجموعة الأسهم التي يرغب في استردادها مقابل التوزيع فقط.