جدول المحتويات:
لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية في الولايات المتحدة ، يجب على الشركة العادية أو الفرعية C تحديد طريقتها المحاسبية الشاملة في النموذج 1120 أو الجدول K أو السطر 1 إما نقدًا أو مستحقات أو غيرها. بشكل عام ، يجوز للشركة استخدام أي طريقة محاسبية مدعومة بالدفاتر والسجلات الأساسية التي تعكس بوضوح الدخل الخاضع للضريبة على أساس ثابت (قسم الإيرادات الداخلية رقم 446).
طريقة النقدية
يستخدم معظم دافعي الضرائب الصغار طريقة الإيصالات والمصروفات النقدية. تستدعي هذه الطريقة الاعتراف بالدخل عندما تتلقى الشركات مدفوعات أو عندما يتم تخصيص الأموال لاستخدامها. قد تحدث مطالبات الاستقطاعات بموجب الطريقة النقدية فقط عندما يقوم دافعو ضرائب الشركات بالفعل بالدفع قبل نهاية العام وفقط إذا لم يخلق الدفع أصلًا بعمر نافع أطول من 12 شهرًا.
طريقة الإستحقاق
يجب على جميع الشركات التي يبلغ متوسط إيراداتها السنوية الإجمالية 5 ملايين دولار استخدام طريقة الاستحقاق. تتطلب هذه الطريقة على نطاق واسع الاعتراف بالدخل عند إتمام أنشطة الأرباح وتسمح بخصم النفقات عند تكبد الالتزام. لاحظ أن الأحكام الملتفة في قانون الضرائب قد تنطبق على المواقف التي تتلقى فيها الشركات مدفوعات قبل إكمال أنشطة الأرباح أو تسديد مدفوعات قبل وجود الالتزامات بالفعل.
أساليب أخرى
يسمح قانون الضرائب للشركات باستخدام مزيج من أساليب المحاسبة أو الاستحقاق أو غيرها من الأساليب التي تعكس بوضوح الدخل الخاضع للضريبة على أساس ثابت من سنة إلى أخرى. يجب أن تحقق الطريقة أيضًا مطابقة معقولة لعناصر الدخل والمصروفات ذات الصلة. على سبيل المثال ، لا يمكن لدافعي ضرائب الشركات استخدام الطريقة النقدية في تحديد الدخل وطريقة الاستحقاق لحساب النفقات ، أو العكس.
طرق البند الخاص
بغض النظر عن طريقة المحاسبة التي تستخدمها الشركة ، يجب عليها أيضًا اتباع قواعد محاسبية معقدة للعناصر الخاصة ، مثل شراء المخزون والمبيعات والعقود طويلة الأجل ومبيعات الأقساط واستهلاك الأصول الثابتة وأنشطة الأعمال الزراعية. قد ترغب في التشاور مع محامي الضرائب الخاص بك أو محاسب قانوني معتمد بشأن أسئلة محددة حول هذه وغيرها من المواضيع ذات الدقة العالية.
التغيير في الأساليب
تختار الشركة أساليبها المحاسبية عند تقديم ضريبة الدخل الفيدرالية الأولية. من أجل تغيير أساليب المحاسبة لاحقًا لأي سنة مقبلة ، يجب على الشركة تقديم الاستمارة 3115 للحصول على موافقة دائرة الإيرادات الداخلية. بالإضافة إلى ذلك ، عادة ما يحتاج دافعو ضرائب الشركات إلى مراعاة تعديلات التوقيت الخاصة بموجب المادة 481 (أ) من IRC لتجنب تكرار أو حذف بنود الدخل أو المصروفات.