جدول المحتويات:
الميزانية العمومية هي عبارة عن بيان مالي يوضح تفاصيل المراكز المالية للشركة اعتبارًا من تاريخ معين ، وعادة ما يكون ذلك في نهاية الربع أو السنة المالية. يتم تنسيقه بحيث تكون موجودات الشركة في قسم واحد ، ومتوازنة مع المطلوبات وحقوق المساهمين في قسم آخر. إجمالي الموجودات يساوي دائمًا إجمالي المطلوبات وحقوق المساهمين. أيضًا ، يتم تقسيم الأصول والخصوم إلى الأجلين القصير والطويل ، مع عرض الأصول والخصوم بترتيب تصاعدي للسيولة.
نظام المحاسبة المزدوج الدخول
السبب الرئيسي في أن أرصدة الميزانية العمومية هو نظام المحاسبة ذات القيد المزدوج ، والذي تطور عبر مئات السنين من حسابات T البسيطة المستخدمة في إيطاليا في العصور الوسطى. لكل إدخال ، يتم إجراء إدخال موازنة ، والحفاظ على التوازن. أساس هذا النظام هو أن الأصول يتم تسجيلها على أساس التكلفة التاريخية - السعر الذي تم شراؤها - مما يعني أن الزيادات في القيمة السوقية لا تنعكس في الميزانية العمومية. إلى جانب أنشطة التمويل ، تؤثر الأرباح أو الخسائر فقط على حقوق المساهمين ، ويتم موازنة الأرباح أو الخسائر بالزيادة أو النقصان في الأصول والخصوم التي ولدتها.
التدفقات النقدية والخارجة
يساعد فهم طبيعة التدفقات النقدية الداخلة والخارجة على تسليط الضوء على الطبيعة المتوازنة بشكل دائم للميزانية العمومية. تمثل الزيادة في الأصول تدفقًا نقديًا. على سبيل المثال ، إذا زاد المخزون ، فذلك لأن مصروفًا نقديًا لشراء المخزون. الزيادة في المخزون تقابلها النقص في النقد. يعد كل من المخزون والنقد من الأصول ، وبالتالي فإن كلاهما يغسلان ، وليس لهما تأثير على الرصيد مع الالتزامات وحقوق الملكية. وبالمثل ، فإن الزيادة في الالتزامات تعكس التدفق النقدي. على سبيل المثال ، الدين هو التزام. إذا قمت بتسجيل دين جديد في الميزانية العمومية ، فإن هذا يعكس زيادة مقابلة في النقد المقترض. في هذه الحالة ، تزيد الأصول (النقدية) بنفس مبلغ الالتزامات (الدين).
المحاسبة على أساس الاستحقاق
يتدفق صافي الأرباح ، الذي يعكس الإيرادات مطروحًا منها المصاريف ، عبر جزء حقوق المساهمين في الميزانية العمومية. في المحاسبة الحديثة ، غالبًا ما يتم الاعتراف بالإيرادات والمصروفات عندما تكون قابلة للقياس وتحدث المعاملة ، وذلك فقط عندما يتم تبادل النقد. هذا هو الأساس لنظام المحاسبة على أساس الاستحقاق. إذا علمت الشركة أنها ستدفع 10 دولارات في شهر واحد ، فيمكنها تسجيل مصروفات مستحقة اليوم بقيمة 10 دولارات وأي التزام مستحق قدره 10 دولارات. تتدفق المصروفات إلى انخفاض الأرباح الصافية ، وبالتالي إلى حقوق المساهمين. ويقابل ذلك زيادة في الالتزامات. يتم الحفاظ على التوازن ضد إجمالي الأصول.
أصول التمويل
فكر في شركة في يوم تكوينها. سيكون إدخال دفتر اليومية الأول من إصدار أسهم رأس المال. افترض 100 دولار من الأسهم الصادرة. افترض أيضًا أن البنك يمتد إلى الشركة حد ائتمان بقيمة 100 دولار. ينتج عن ذلك 200 دولار من الالتزامات وحقوق الملكية - 100 دولار في الدين و 100 دولار في حقوق المساهمين. الموازنة في مقابل ذلك 200 دولار نقدًا يتم إنشاؤها بواسطة أنشطة التمويل هذه. النقد هو أصل. هذا مثال مبسط ، لكن نمو الأصول وصناديق الأصول ، ورصيد إدخالات دفتر اليومية المقابل.