جدول المحتويات:
يعد نظام استرداد التكلفة المتسارع المعدّل ، أو MACRS ، طريقة لحساب استهلاك الأصول لأغراض ضريبة الدخل. لأغراض إعداد التقارير المالية ، تحدد الشركات مصروفات الاستهلاك السنوية بناءً على طرق الاستهلاك المختلفة المنصوص عليها في مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ، أو مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا. في حين أن MACRS تسمح بالإهلاك المتسارع في السنوات الأقصر ، وبالتالي زيادة مصروف الاستهلاك السنوي مع اقتطاع الضرائب لتحفيز الاستثمار ، يتطلب GAAP الاستهلاك المناسب خلال الحياة الاقتصادية الطبيعية للأصل لمطابقة حساب استخدام الأصل بشكل أفضل مع الفائدة المستمدة من استخدامات الأصول.
فترات الاستهلاك
مبادئ المحاسبة المقبولة عموما و MACRS تختلف في اختيارهم فترات الاستهلاك. بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما ، يجب على الشركات تقدير عمر خدمة أحد الأصول على أساس كل من العوامل المادية والعوامل الاقتصادية. بموجب MACRS ، تتبع الشركات فترة حياة ضريبية إلزامية على أصول محددة على النحو المنصوص عليه في قوانين الضرائب ذات الصلة. العمر الضريبي للأصل عادة ما يكون أقصر من عمر الخدمة ، أو الحياة الاقتصادية للأصل. استنادًا إلى أنواع الأصول ، يمكن أن يتراوح العمر الضريبي من ثلاث إلى خمس سنوات للأدوات الصغيرة والمعدات المكتبية إلى 20 عامًا وأكثر من 30 عامًا للمصانع والعقارات.
طرق الاستهلاك
مبادئ المحاسبة المقبولة عموما و MACRS تختلف في الغالب في استخدامها لطرق الاستهلاك. يجب أن تعكس أي طريقة إهلاك يتم استخدامها بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا لأغراض إعداد التقارير المالية ، المضمون الاقتصادي لاستخدامات أحد الأصول لضمان توافق رسوم الاستهلاك مع الفوائد الاقتصادية الناتجة عن استخدامات الأصول. غالبًا ما تسمح طرق الاستهلاك المستخدمة وفقًا لـ MACRS لأغراض الضرائب بنفقات الاستهلاك المتسرعة التي تساعد على خفض الضرائب لتشجيع المزيد من الاستثمار في رأس المال. وفقًا لقواعد MACRS ، يجوز للشركات استخدام إما طريقة الرصيد المتناقص المزدوج أو طريقة الرصيد المتناقص بمقدار النصف ونصف للموجودات غير العقارية.
قيمة مستردة
باستخدام مبادئ المحاسبة المقبولة عموما ، غالبًا ما تقدر الشركات قيمة الإنقاذ عند وضع أحد الأصول في الخدمة. قيمة الإنقاذ هي ما تبقى من قيمة الأصل في وقت إزالة الأصل من الخدمة. لأغراض إعداد التقارير المالية ، تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما أن يتم خصم قيمة الإنقاذ من قاعدة إهلاك الأصل لأن قيمة الإنقاذ لا تسهم في المنفعة الاقتصادية التي يوفرها الأصل. ومع ذلك ، بموجب MACRS ، لا تحتاج الشركات إلى الإبلاغ عن أي قيمة قابلة للإصلاح على الأصول ويمكنها استخدام إجمالي تكلفة شراء الأصل كقاعدة للاستهلاك. إن تعيين قيمة قابلة للإصلاح صفر يسمح بزيادة مصروفات الاستهلاك وخصومات ضريبية أعلى.
اتفاقيات MACRS
بالإضافة إلى الامتثال لولايات MACRS في فترات الإهلاك وطرق الإهلاك وقيمة الإنقاذ ، يجب على الشركات أيضًا اتباع اتفاقيات معينة عند استخدام MACRS. إذا تم استخدام طريقة الاستهلاك المتسارع ، تحتاج الشركات إلى العودة إلى طريقة القسط الثابت كلما تجاوز استهلاك القسط الثابت لأول مرة الاستهلاك المتسارع في السنة. تستخدم MACRS أيضًا اتفاقية نصف السنة المزعومة. يجوز للشركات تخصيص إهلاك لمدة نصف عام في سنة الاستحواذ على الأصول وفي سنة التصرف ، مما قد يؤدي إلى زيادة مصروف الإهلاك حتى إذا كانت الشركات قد اشترت الأصل في نهاية السنة أو تم التخلص من الأصل في بداية السنة.