مصلحة الضرائب المبادئ التوجيهية للاستهلاك الفنون الجميلة

غالبًا ما تستثمر الشركات في الفن بالطريقة نفسها التي تستثمرها في عناصر التصميم الأخرى. في بيئة احترافية ، يمكن أن تعرض عروض الفنون الجميلة في الردهة أو في ممرات المكاتب إعجاب العملاء. في الفنادق الراقية والمنتجعات والمنتجعات واللوحات والنحت هي جزء من الأجواء الفاخرة التي يتوقعها الضيوف. في كلتا الحالتين ، يتم استخدام هذا الفن من قبل رجال الأعمال بقصد أن يسهم في النتيجة النهائية. ومع ذلك ، على عكس معظم الأصول الأخرى المستخدمة في الأنشطة المدرة للدخل ، فإن الفنون الجميلة تكاد لا تُستهلك أبداً.

غالبًا ما تقوم الشركات بجمع وعرض الأعمال الفنية لإقناع العملاء.

الفن ليس مستهجنًا بموجب قواعد مصلحة الضرائب

لتكون مستهلكة بموجب المبادئ التوجيهية لخدمة الإيرادات الداخلية الأساسية ، يجب أن تفي الأصول بأربعة متطلبات عامة. ثلاثة من هؤلاء ليسوا محل خلاف لمعظم الأعمال الفنية المستخدمة في الأعمال: أولاً ، يجب أن يكون العقار مملوكًا من قبل دافعي الضرائب. ثانيا ، يجب استخدام العقار لإنتاج الدخل. ثالثًا ، يجب توقع استمرار العقار لأكثر من عام. عدم تلبية الشرط الرابع هو سبب عدم استنكار كل الأعمال الفنية المستخدمة تقريبًا: يجب أن يكون للملكية "عمر مفيد محدد". وفقًا لذلك ، أكدت مصلحة الضرائب في قرار الإيرادات 68-232 أنها لا تعتبر أن الفنون الجميلة قابلة للاستهلاك.

تحديد متطلبات الحياة المفيدة

إن وجود "عمر مفيد" يعني أن العقار يجب أن يفقد قيمته للعمل مع مرور الوقت - على سبيل المثال ، من خلال البلى. عادةً لا يفي الفن بهذا المطلب ، لأنه على الرغم من تعرضه للانحطاط المادي بمرور الوقت ، فإن هذا لا يؤثر بالضرورة على قيمته النقدية. إن كون العمر الإنتاجي يجب أن يكون "قابلاً للتحديد" يعني أن خسارة القيمة بمرور الوقت يجب أن تكون متوقعة إلى حد ما - يجب أن يكون دافع الضرائب قادراً على تحديد ذلك مسبقًا وفي حدود الأسباب التي تجعله قادراً على استخدام الأصل لإنتاج الدخل. الفن المستخدم في الأعمال نادراً ما يفي بأي مكون من متطلبات هذا الشرط الرابع.

استثناء محكمة الضرائب

نادرًا جدًا ، وفي ظل ظروف محددة للغاية ، حكمت محكمة الضرائب الأمريكية ضد موقف مصلحة الضرائب. في كل حالة من هذه الحالات ، لم يكن الفن محل النقاش عبارة عن لوحة أو منحوتة معروضة في مكتب. بدلا من ذلك ، شملت هذه الحالات الموسيقيين المحترفين الذين يستخدمون الآلات العتيقة - ذات قيمة عالية ويعتبرون الفن في حد ذاته - في أدائهم. العزف على الآلات يعرضهم إلى درجة أعلى من البلى أكثر من مجرد عرض. بالنسبة إلى معظم دافعي الضرائب الذين يمتلكون الفن ، لن يتم تطبيق هذا الاستثناء الضيق. حتى بالنسبة لأولئك الذين قد يكونون ضمن الاستثناء ، ينصح بالحذر ؛ يمكن أن يؤدي أخذ قيمة الاستهلاك على هذه الممتلكات إلى إخضاع دافع الضرائب لمزيد من التدقيق المكثف على مصلحة الضرائب.

معرض الجرد

خلاف ذلك لا يمكن إهلاك الأصول القابلة للاستهلاك إذا كانت مخزوناتك بدلاً من استخدامها من قبل عملك. على سبيل المثال ، إذا كنت تدير وكالة بيع سيارات ، فلن يمكن استهلاك السيارات الموجودة في مخزونك. وعلى نفس المنوال ، فإن الفن الذي يُعتزم بيعه للعملاء هو مخزون غير قابل للاستهلاك.

فن للتمتع الشخصي

الفن الذي تملكه لاستمتاعك الشخصي ، بدلاً من استخدامه في نشاط مدر للدخل ، غير قابل للاستنكار. قواعد مصلحة الضرائب تسمح للاستهلاك فقط على الأصول المستخدمة لإنتاج الدخل.