جدول المحتويات:
الضرائب المؤجلة معلقة على المدفوعات المستحقة لدائرة الإيرادات الداخلية أو عن طريقها بحكم استبعادها أو إدراجها في ملفات ضريبة الدخل الحالية. تسود الضرائب المؤجلة عندما تنشأ فروق بين التقييمات الدفترية والمصروفات الضريبية المنسوبة إلى أصول أو مطلوبات الشركة. كما أنها ناتجة عن الفروق بين الإيرادات المكتسبة وإيرادات الإيرادات الخاضعة للضريبة. وذلك لأن التقارير المالية تستند إلى محاسبة الاستحقاق - أي الاعتراف بالإيرادات عند اكتسابها وليس عند استلامها - في حين تقتصر الضرائب على الإيرادات التي تم تلقيها.
أساسيات الضرائب المؤجلة
الأرباح قبل الضرائب في بيان الدخل الخاص بك هي في الأساس المبلغ الذي يجب أن تحدد مقابله حساب الضريبة المستحقة. ومع ذلك ، تحدث تداخلات بين ضرائب الفترة المستحقة وإرجاع الضريبة المودعة نتيجة للفروق المؤقتة - أي الفروق في تقييم الأصول / الالتزامات أو الاعتراف بالإيرادات. يسري الالتزام الضريبي المؤجل عندما تتجاوز الضريبة المستحقة ، كما هو مذكور في البيانات المالية ، الإقرار الضريبي المقدم. هذا يعني تعليق جزء من الضريبة المستحقة الدفع إلى تاريخ لاحق. في المقابل ، فإن الإقرار الضريبي المقدم الذي يتجاوز دخلك الخاضع للضريبة المستحق ينتج عنه أصل ضريبي مؤجل. أنها جيدة مثل إجراء دفعة مقدمة للضرائب المستحقة في المستقبل.
حساب الدخل الخاضع للضريبة
الدخل الخاضع للضريبة لالتزامات الضريبة المؤجلة هو الدخل قبل الضريبة ناقصًا الفروق المؤقتة. على سبيل المثال ، إذا كان بيان الدخل الخاص بك لديه ربح قبل الضريبة قدره 10،450 دولارًا وأرباحًا معترف بها تبلغ 3،150 دولارًا للبيع بالتقسيط لمدة ثلاث سنوات ، فسيكون دخلك الخاضع للضريبة 10،450 دولارًا ((3،150 دولارًا - 1،050 دولارًا) = 8.350 دولارًا. هذا يدل على أنك أدركت مبلغ 3،150 دولارًا للبيع بالتقسيط ولكنك استلمت بالفعل 1050 دولارًا للدفعة الأولى. يظل مبلغ 2،100 دولار فرقًا مؤقتًا سيصبح مستحقًا للضرائب عندما تتلقى الأقساط المعلقة. بالنسبة للأصل الضريبي المؤجل ، فإن الدخل الخاضع للضريبة هو مجموع دخل الضريبة قبل الضرائب والفرق المؤقت. على سبيل المثال ، إذا كان دخلك قبل الضريبة بقيمة 10،450 دولارًا لا يشمل إيصالًا مدفوعًا مقدماً بقيمة 3،150 دولارًا للبيع على أقساط مدتها ثلاث سنوات ، فسوف يكون دخلك الخاضع للضريبة $ 1050 + + (3،150 دولارًا - 1،050 دولارًا) = 1250 دولارًا أمريكيًا. هنا ، الفرق المؤقت هو 2100 دولار ، والذي يمثل إيرادات غير مكتسبة تلقيتها وودعتها في إقرارات ضريبة الدخل الخاصة بك.
تحديد ضريبة الدخل المستحقة
تطبيق معدل الضريبة المطلوب على الدخل الخاضع للضريبة لتحديد ضريبة الدخل المستحقة. على سبيل المثال ، بمعدل ضريبة متوسط قدره 30 في المائة ، فإن ضريبة الدخل المستحقة على الإقرارات الضريبية التي تتحمل التزام ضريبي مؤجل ستكون 30/100 × 8.350 دولار = 2،505 دولارًا ، في حين أن ضريبة العائدات التي تحمل أصل الضريبة المؤجلة ستكون 30/100 × 12550 دولار = 3760 دولار.
حساب الضرائب المؤجلة
اضرب متوسط معدل الضريبة بالفرق المؤقت للحصول على التزام الضريبة المؤجلة أو الأصل. على سبيل المثال ، عند معدل الضريبة البالغ 30 في المائة ، فإن الالتزام الضريبي المؤجل أو الاستحقاق بمبلغ 2100 دولار سيولد ضريبة مؤجلة قدرها 30/100 × 2،100 دولار = 630 دولار. تبلغ مصاريف ضريبة الدخل عن 630 دولارًا من الالتزامات الضريبية المؤجلة على ضريبة الدخل المستحقة والتي تبلغ 2،505 دولارًا ، أو ما يعادل 2،505 دولارًا + 630 دولارًا = 3،135 دولارًا. بالنسبة للأصل الضريبي المؤجل 630 دولارًا على الدخل الخاضع للضريبة البالغ 3،760 دولارًا ، فسيكون 3،760 دولارًا - 630 دولارًا = 3،130 دولارًا.